林崇漢編年簡史

南國東福七年 生於北寧州孟家町。
東福十三年 九月入中和啟蒙學校。
東福十四年 父因為人作保，背負債務，遷居北寧州三張犂，九月轉入三興啟蒙學校就讀。
東福十九年 九月入和平中級啟蒙學校。
東福二十二年 九月年入復興高級中學。
東福二十五年 大學聯考，名列孫山之外。
東福二十六年 再次應考，入東吳大學經濟學系，遇侯家駒、余德培等良師。
東福三十年 六月大學畢業，同年九月進花旗銀行任職。
東福三十一年 經國家高等考試職前訓練後，五月分發北寧州國稅局。
東福三十二年 經國家特種考試職前訓練後，六月分發福斯特銀行。
東福三十三年 四月與徽州呂氏婚。
東福三十四年 二月長子巧智出生，九月入淡江大學管理科學研究所碩士班，受教於陳文龍、魏啟林等學人，並再遇余德培教授。
東福三十六年 十月入存款保險公司。
東福三十八年 二月長女曉柔出生。
東福四十年 九月赴醒吾技術學院兼任財金系講師，十月轉任世界華人銀行。
東福四十三年 二月入福摩莎銀行。
東福五十二年 九月赴國立暨南大學兼任財金系講師。
東福五十三年 五月入倚天銀行。
東福五十四年 九月赴致理技術學院兼任財金系講師。
東福五十七年 五月編著銀行內控人員重點整理+精選考題，九月赴德明財經大學兼任財金系講師。
東福五十八年 十一月編著初階授信人員重點整理+精選考題。
東福五十九年 十一月編著企業內部控制重點整理+精選考題。
東福六十年 五月編著最新台灣銀行業實務。
東福六十二年 十一月編著解讀金融業務完全手冊--銀行與票券篇。
東福六十三年 七月編著債權委外催收人員重點整理+精選考題。
東福六十四年 一月編著銀行授信法規及實務-重點整理暨試題解析。
東福六十四年 九月編著解讀金融業務完全手冊--證券與保險篇。
東福六十五年 十二月編著初階授信人員測驗歷屆試題詳解練習題本。
東福六十六年 一月編著中小企業財務人員重點整理+精選考題。
東福六十六年 二月編著細說銀行招考--銀行法概要。
東福六十六年 二月編著細說銀行招考--票據法概要。
東福六十七年 四月編著台灣金融業實務。

台灣金融業實務 林宜學2016新書

台灣金融業實務 作者：林宜學   宏典文化出版

台灣過去一直採行相當嚴格的金融管制，自1980年中期之後，金融管制才逐步放寬。1988年開放證券商的設立，1991年准許設立新銀行，1992年開放新投資信託公司之設立與銀行兼營票券業務，1995年開放成立新票券公司。金融機構開放的結果，雖因競爭而提高服務品質與效率，但也使金融機構在over banking 環境下，面臨嚴峻的考驗。1997年亞洲金融風暴，我國雖未立即受到重大沖擊，惟1999年台灣卻暴發了本土性金融風暴，金融機構財務問題頻頻，迫使政府自2000年起陸續制定銀行法修正案、金融機構合併法與金控公司法等金融法規，並於民國2001年成立金融重建基金，讓經營不善之金融機構平和順利退出市場，以消弭金融風暴之影響。同時也陸續的成立了15家金控公司，從此進入了金控公司競爭時代。
由於上述之風暴及企業外移之結果，使企業授信之推展受到限制，多數銀行紛紛致力於消費金融之拓展，惟因部份民眾缺乏正確理財消費觀念，過度借貸消費，在2005年底又爆發了所謂的雙卡風暴；而2007年7月美國發生次級房貸危機，由於美國政府延誤處理，使其透過連動債衝擊全球之金融機構，更造成2008年的金融海嘯，進而引發歐洲主權債務危機，至今仍然餘波盪漾。在此不斷變遷的環境下，金融業務亦隨之快速的創新與變化，因而金融從業人員除需具備其本職之專業外，對銀行、票券、證券、保險等專業知識與實務，也應有一定程度的認知。因此能有一本隨時更新之金融業務用書，顯得格外的重要。
作者於1979年進入金融界服務，自1989年起利用工作之餘，在大學院校財金系兼任金融相關課程之講授，迄今已二十餘年。在講授金融實務相關課程時，發覺坊間書籍，大多無法配合金融實務的改進作必要之更新，教學時必須作大量更正與補充，致有意編撰金融實務之用書。在宏典文化公司曹總經理之協助下，2009年5月先出版《台灣銀行業實務》一書，出書後頗受好評，承蒙台灣金融研訓院的邀請，針對初入金融業之年輕朋友，先後又出版了《解讀金融業務完全手冊-銀行與票券篇》、《解讀金融業務完全手冊-證券與保險篇》二書。
本書之內容係以作者在大學院校講授銀行實務、金融實務、金融法規及金融市場等課程之講義為基礎，加上撰寫《解讀金融業務完全手冊》二書及金融證照測驗相關考試用書之資料，編輯而成。各章節之撰寫務求貼近實務，除參考最新法令規定外並衡酌業界實際處理情況，是以本書除可供大學院校商學科系「銀行實務」、「金融實務」、「金融法規」或「金融市場」等課程之用，並可供金融界人士處理業務時之參考。
本書撰寫時多方參考金融證照測驗之資料，故可作為報考金融證照測驗之基礎教材，應考前再研讀金融證照測驗各科目參考書籍，則有事半功倍之效。本書在編輯過程雖極盡謹慎，惟疏漏之處或所難免，敬希各方專家暨讀者不吝指正，是所企盼。

目標可贖回遠期契約(Target Redemption Forward；TRF)

摘自台灣金融業實務  作者：林宜學  宏典文化出版

目標可贖回遠期契約(Target Redemption Forward；TRF)依主管機關規定是一種複雜性高風險衍生性金融商品，銀行僅能提供給專業機構投資人及高淨值投資法人，中央銀行將其分類為選擇權類的商品，其交易方式為客戶對「未來匯率走勢」進行選擇權交易。主要是客戶向銀行買一個選擇權、賣一個選擇權，國內銀行盛行銷售以人民幣為標地的TRF商品。當客戶進行匯率走勢的推估正確，買權獲利為「本金X匯差」；匯率走勢推估錯誤，虧損除了價差乘上本金外，還須乘上槓捍倍數，也就是「本金X匯差X槓桿倍數」。TRF設計為客戶的累積獲利達一定條件時，銀行可以停損出場，但是當客戶賠錢時，一般未有停損設計。

台灣市場大多做美金與離岸人民幣(USD/CNH)的TRF，TRF合約期通常分為12個月或24個月，每月進行一次結算作業，交易門檻多為本金100萬美元，同時會約定一個比現貨價格低的執行價(如人民幣現貨為6.16，執行價為6.15)、距離現價格更遠的上方保護價(EKI，如6.2)，以及虧損時須乘上的槓桿倍數(目前市場最常見的為2倍槓桿倍數)，有些銀行會再加設一個中止價(如下圖6.05的匯價，只要匯率觸及此價位，契約自動終止)，其損益變化圖如下。

 

說明：當人民幣貶介於6.15至6.2兌一美元，投資者損益兩平，當人民幣貶破6.2投資人將認賠。TRF因為合約有保護價(EKI)，假設跌到此6.2價位，需賠的金額差價的2倍。假設結算當日人民幣匯率持續走升來到6.05的匯價，高於執行價的6.15匯價，投資者將有權按低於現價的6.15執行價匯價買入人民幣，賺取10萬美元匯兌收益(本金X匯差=100萬美元X(6.15-6.05))；反之，若人民幣匯率走貶低於上方保護價，結算當日人民幣匯率走貶來到6.25匯價，低於上方保護價6.2的匯價，投資人將有20萬美元的虧損(本金X匯差X槓桿倍數=100萬美元X(6.15-6.25)X2)。

bank1.0 to bank3.0

103年第2次企業內部控制測驗解析

 

摘自企業內部控制人員速成 作者林崇漢、林彙桓 宏典文化出版

科目：企業內部控制理論與實務(含相關法規)

(C)1.美國COSO報告指出企業內部控制組成要素中，所稱資訊與溝通係指：(A)資訊系統辨認、衡量、處理及報導之標的(B)把資訊告知相關人員，包括企業內、外部之溝通(C)內部控制組成要素中須具備產生規劃、監督等所需資訊之系統及提供資訊需求者適時取得資訊之機制(D)幫助董事會及經理人確保其指令已被執行的控制系統
<解析>美國COSO報告指出企業內部控制組成要素中，所稱資訊與溝通，謂內部控制中須具備產生規劃、監督等所需資訊之系統及提供資訊需求者適時取得資訊之機制。相關的資訊用以確保員工履行其職責的方式和時機予以辨識、獲取和溝通。有效溝通的含義比較廣泛，包括資訊在企業中的向下、平行、對角和向上溝通。

(A)2.企業內部控制欲達成營運有效果和有效率地利用資源，其所謂營運「效率」主要追求的是：(A)資源運用（產出／投入）有較好的表現(B)淨利達成效果提昇的比率(C)淨利目標的操作及衡量(D)使企業目標具有可操作性
<解析>營運的效果及效率皆是企業管理者所追求者。其中，所謂營運效率，著重於方法手段，追求的是資源(人力、時間、金錢、設備)運用(產出／投入)是否有較好的表現。

(C)3.在規劃企業營運的控制活動時，內部稽核扮演的角色為何？(A)規劃控制活動(B)執行控制活動(C)評估控制活動的有效性(D)制定規劃控制活動的程序
<解析＞內部稽核應對控制活動的設計與執行有效性進行評估。

(A)4.對於舞弊的預防，最根本的措施為何？(A)宣揚道德行為操守的核心價值(B)有效的檢舉專線(C)董事會的主導與積極參與(D)有效的舞弊調查程序
<解析>一般的內部控制與調查程序，難以預防員工的舞弊行為，唯有從控制環境著手，在企業內部創造重視正直與誠信的環境，強調道德行為操守的核心價值，才能減少舞弊的發生。

(D)5.企業建立有效的關鍵風險指標（Key Risk -indicators ）時，何者為非？(A)須與企業策略相結合(B)須評估發生風險事件前，其中問事件或根本原因可觀察的指標或事件(C)指標提供前瞻性策略風險管理的機會(D)指標必須能反映企業當期營運的績效
<解析>企業當期營運的績效由關鍵績效指標(Key Performance Indicators)反映，非由關鍵風險指標(Key Risk Indicators)反映。

(B)6.美國COSO報告（1992年）定義企業內部控制，謂內部控制係由企業董事會、經理階層及其他員工遵循的管理過程，何以漏掉監察人？因為：(A)監察人不需遵循內部控制(B)美國類似我國監察人之獨立董事隸屬於董事會(C)美國之監察人歸屬於經理階層(D)美國之監察人歸屬為其他員工
<解析>美國公司組織，採單軌制，無監察人之設置。從1970年代開始，美國上市公司紛紛改造董事會，大量引入與公司股東和管理者無利害關係的人士，以獨立董事的名義進入董事會，並扮演類似雙軌制型式之公司監事會(監察人)之角色。

(B)7.下列何者非「內部控制制度聲明書」應述明能否合理確保的項目？(A)董事會及總經理知悉營運之效果及效率目標達成程度(B)董事會及總經理保證所屬員工無舞弊之行為(C)財務報導係屬可靠(D)己遵循相關法令
<解析>內部控制聲明書應述明是否能合理確保：知悉營運之效果及效率目標達成之程度，財務報導之可靠性及相關法令之遵循有關的內部控制制度等之設計及執行係屬有效。

(C)8.下列何者不是引導我國公開發行公司建立獨立董事制度之規定？(A)初申請上市上櫃公司須設兩席以上獨立董事(B)關於建立內控制度、取得處分資產、貸款及背書保證等重大事項須提董事會討論記錄，獨立董事之反對意見亦須列入記錄(C)獨立董事應由主要法人股東指派自然人代表擔任之(D)公開發行公司年報中應揭露有關獨立董事之資訊
<解析>獨立董事需超然獨立，故由外部人士或機構擔任較為適當。因此不應由主要法人股東指派。

(A)9.下列何者不是公司治理之強調重點？(A)董事長公開聲明其對財務報導應負全責，並由其主導公司經營(B)董事會成員中應包含不參與經營的獨立董事(C)設置審計委員會，以強化財務報導之公信力(D)董事會應確保內部控制之有效性
<解析>公司宜由董事會集體領導，並非一人獨裁。

(A)10.若稽核人員懷疑員工可能以公司的名義為自己訂購商品，且訂購與收貨皆未在公司留下紀錄；帳單收到後，由舞弊員工核准支付，並在支付後銷毀相關單據。若稽核人員欲尋找此舞弊的證據，最有可能以下列何者進行測試？(A)現金支付紀錄(B)核准的付款單(C)供應商發票(D)驗收報告
<解析>因為舞弊時並未留下訂購與收貨記錄，且付款憑證皆已銷毀，故僅能從現金支付紀錄發現現金不正常短少。

(A)11.研讀企業內部控制組成要素中的控制環境，主要在探討：(A)企業的核心一「人」及這些人的個別屬性在企業內部的生態作用及其對內部控制的影響(B)企業高階管理者假公濟私、收受回扣的生態作用(C)管理者是否訂有行為守則或類似規範(D)當員工違反既定政策及程序時如何處罰
<解析>影響企業內部控制環境的主要因素，包含員工的操守、價值觀與所具備完成對企業承諾的能力；管理者的管理哲學與經營風格；聘僱、訓練、 組織員工與指派權責的方式；董事會及監察人的關注及指導等，也可說，控制環境主要是企業的核心一「人」及這些人的個別屬性在企業內部的生態作用。

(C)12.企業之內部控制制度，非一般性質材料之採購，供應商交貨經點收後，涉及進料品質、規格之檢驗，應由那一個部門負責檢驗？(A)倉儲部門及生產部門(B)檢驗部門及生產部門(C)檢驗部門或請購部門(D)稽核部門及生產部門
<解析>非一般性質之材料，供應商交貨經倉儲部門點收後，涉及進料品質、規格之檢驗，應由倉儲部門取樣，送交檢驗部門或請購部門辦理檢驗。

(C)13.在企業控制環境中，下列何者可以增強組織運作的機能與員工的控制意識？(A)利用會計政策調節業績或獲利以獲得獎金分派給員工(B)增強員工達成短期目標的壓力(C)合理的組織結構，明確的指派權責方式及適當的控制方法(D)針對高風險的事務，選擇迴避的政策
<解析>在企業控制環境中，合理的組織結構，明確的指派權責方式，及運用適當的控制方法的，可以增強企業組織運作的機能與員工的控制意識。

(B)14.存貨管理採經濟訂購量（Economic order quantity）模式與及時存貨（Just-in-time inventory）模式之差異？(A)前者追求零庫存，後者則追求存貨管理成本為最低之最適存貨量(B)前者追求存貨管理成本為最低之最適存貨量，後者則追求零庫存(C)前者可提升持有存貨之必要性，後者可降低持有存貨之必要性(D)前者可降低持有存貨之必要性，後者可提升持有存貨之必要性
<解析>理論上，存貨管理採經濟訂購量模式與及時存貨模式之差異，前者追求存貨管理成本為最低之最適存貨量，後者則追求低庫存，甚至為零。

(B)15.下列何者不屬於內部控制「監督」有效性之評估項目？(A)持續性監督(B)管理哲學及經營型態(C)個別評估(D)缺失的報導
<解析>管理哲學及經營型態屬於內部控制組成要素中的「控制環境」。

(B)16.對於較小型的公開發行公司，企業必須以合理有效的方式，成功獲得有效的內部控制。下列何者不是良好的作法？(A)高階主管廣泛與直接的參與營運活動(B)縮減董事會職能(C)妥善利用資訊科技(D)管理階層有效監督
<解析>較小型企業有相對單純的營運與企業架構，董事們對公司營運與經理人員可以有相當深入的了解。有效運作的董事會，有助於內控的達成。

(A)17.企業之風險管理中，下列何者為企業之外部風險？(A)競爭對手的行動使企業處於不利的地位(B)管理人員疏忽致無法保障資產的安全(C)錯誤的記錄、不適當的會計處理、虛偽的財務報告(D)管理者未遵守有關的法令
<解析>企業之外部風險有：a.主要原料或商品的來源可能中斷。b.競爭對手的行動，可能使企業處於不利的地位。c.企業提供的商品或勞務，可能因時尚或消費習慣改變而銷路銳減。d.因顧客不滿意、抗議的舉動可能破壞企業之形象。e.債權人突然求償，或銀行可能無預警的收縮銀根。f.政治意識形態的變遷，可能迫使經濟體系採取大幅度的產業政策調整。g.政府可能推出不利於本企業經營的法律與政策。h.可能發生不可抗拒的自然災害。

(D)18.企業採用雲端運算能帶來的預期利益，下列何者為非？(A)節省設備採購與維護成本(B)減少能源消耗(C)資訊設備規模較有彈性(D)可確保營運絕對不會中斷
<解析>應為：(D)企業營運無論採取任何方案，一定會有風險。

(A)19.儘管大部分管理者費盡心思的經營績效並非全然令人滿意，但下列何種態度是管理者的首要條件？(A)善良管理人的態度(B)自利或惡意的態度(C)拼命經營的態度(D)努力省思的態度
<解析>儘管大部分管理者費盡心思的經營績效並非全然令人滿意，但善良管理人的態度是管理者的首要條件。

(A)20.為避免舞弊事件發生，針對員工的操守、價值觀與能力之管理與控制，其第一道控制活動為：(A)審慎利用人才選拔時，預為免除道德及能力不適任的應徵者(B)落實行為守則，並提供道德與職能訓練(C)發現員工有不當行為或不適任徵兆時，必須立即處理(D)由審計委員會建立員工密報之制度
<解析>在企業控制環境中，針對員工的操守、價值觀與能力部分，其第一道控制活動為管理者必須審慎利用人才選拔時面談、考試、背景查訪的機會，預為免除道德及能力不適任的應徵者。如一旦晉用，第二道控制活動必須落實行為守則，勤加督導，並提供道德與職能訓練。第三道控制活動當發現員工有不當行為、不適任的徵兆或事實時，必須立即處理。

(B)21.李白「登金陵鳳凰臺」之詩--「總為浮雲能蔽日」（比喻小人當道），因資訊不對稱（偏聽），致發生有理想、有抱負、有能力的員工不耐其主管無能的領導，而一一離職，最終可能導致整個企業經營之潰散。企業的內部控制環境中，此現象在經濟學裡有個專有名詞稱之為：(A)正選擇(B)逆選擇(C)潛資訊(D)逆資訊
<解析>對企業管理階層而言，兼聽則明，偏聽則暗，資訊不對稱導致「好人不長命」而留下奸邪小人的現象，在組織經濟學裡的專有名詞叫「逆選擇」。

(C)22.查核人員檢驗員工薪資發放紀錄與打卡計時單是否能相對應，可以驗證下列何者？(A)工資率經過適當授權(B)員工未領取支票受妥善保管(C)員工工作時數與付薪時數相符(D)員工能力符合工作要求
<解析>檢驗員工薪資發放紀錄可確認付薪時數，檢驗打卡計時單可確認工作時數。

(D)23.下列何者是確定未入帳負債之最佳審計程序？(A)就帳戶出現在應付帳款明細試算表內之債權人寄發函證，審核債權人所寄回的詢證函(B)就每月應付帳款餘額及已入帳之進貨間，驗證其不尋常關係(C)抽查年底前後幾天的發票，俾確定其是否適當地記載(D)抽查年底結束後一段期間內的現金支付
<解析>若年底結束後一段期間有異常的現金支付，可能是年底時有負債漏未入帳。

(A)24.企業執行其內部控制，財務部將核定之客戶授信額度輸入電腦銷貨管理系統，銷售部辦理賒銷時即無法超出該額度出貨，這是企業運用電腦系統之複核控制來扮演何種監督功能？(A)持續性之監督(B)個別評估(C)扁平監督(D)反舞弊之監督
<解析>企業之內部控制，財務部將核定之客戶授信額度輸入電腦銷貨管理系統進行賒銷額度控管，銷售部辦理賒銷時即無法超出該額度出貨，這是運用電腦系統複核控制來扮演一種持續性監督及辨識缺失的功能。

(C)25.稽核人員最可能從巡視廠房之行為中得到何種相關的資料？(A)壞帳提列之適當性(B)存貨數量的合理性(C)老舊機器之存在(D)某些必要之保險的延緩購置
<解析>巡視廠房可以觀察機器設備存在與否；(B)需藉由觀察倉庫盤點得知；(A)(D)需經由詢問程序方能獲得相關資料。

(C)26.若內部稽核人員對於特定稽核項目並未擁有足夠專業，則下列何種做法並不恰當？(A)請求企業之會計師事務所協助(B)請求外部顧問公司協助(C)請求被稽核項目的執行人員協助（D）請求外部專家學者協助
<解析>該稽核項目的執行人員是被稽核的對象，不適合參與稽核工作。

(C)27.下列何者對於強化內控較無作用？(A)設置獨立的內部稽核部門(B)聘用品德操守良好的員工(C)採用實地盤點制度（D）高階主管強調高道德標準的企業文化
<解析>選項(C)雖對企業有益，但屬事後之行為，對強化內部控制效果之貢獻相當有限。

(A)28.對於稽核策略的敘述，何者最為恰當？(A)必須以風險為考量重心(B)必須以部門主管的需求為重心(C)必須每年以固定方式執行稽核(D)必須在每年固定時間稽核
<解析>選項(B)部門主管本身亦是受稽核的對象。選項(C)、(D)固定方式和固定時間的稽核，會使有心舞弊者較容易隱匿。

(D)29.在製品移轉系統不健全，當月實際投入之成本無法有效結算，將造成下列何種狀況？(A)造成內部稽核無法查核(B)影響生產部門之擴充(C)與金融機構之利息糾紛(D)影響財務報導之可靠性
<解析>在製品移轉系統不健全，當月實際投入之成本無法有效結算，將影響財務報導之可靠性。

(D)30.下列何者並非檢驗內部控制「設計」是否有效的測試程序？ (A)查詢(B)檢查(C)觀察(D)驗算
<解析>驗算係屬測試內控「執行」是否有效的測試程序。

(D)31.如何防止依訂單出貨後漏（未）開發票請款？(A)規定銷貨發票應預編序號，且均應具備相關出貨單才可結案(B)每天就銷貨簿記錄逐筆核對發票及出貨單(C)規定訂單須經批准才可出貨，且開發票前應先經過徹信部門核准賒銷(D)規定出貨單應附有預編序號之發票才可結案
<解析>要求訂單出貨時必須檢附發票，可以確保出貨時有開立發票。

(D)32.企業建立內部控制欲達成營運有效果和有效率地利用資源，其所謂營運「效果」主要探討的是：(A)生產成本是否下降(B)如何以較佳的手段尋求資源(C)資源運用（產出／投入）的表現(D)是否做對了事及目標有效達成的比率
<解析>營運的效果及效率皆是企業管理者所追求者。其中，所謂營運效果探討的是企業是否做對了事及目標有效達成的比率。

(D)33.在企業控制環境中，可從那些事項觀察管理者的管理哲學與經營風格？(A)管理者對法令瞭解的程度(B)管理者對員工家庭計畫支持的態度(C)管理者對參與社交活動所採取的行動(D)管理者對經營風險的態度和控制風險的方法
<解析>管理者的管理哲學與經營風格，及其對經濟利益的認識和決策方案的分析，是企業控制環境的焦點，例如，管理者對經營風險的態度和控制風險的方法；對財務報導所持的態度和所採取的行動；對實現預算、利潤、績效、保障資產安全等營運之效果及效率目標、以及遵循相關法令之目標的重視程度。

(C)34.企業內部控制組成要素中之風險評估，所謂風險是指：(A)突發損失的一種控制過程(B)管理者控制意識的一種偏差(C)對未來不確定性預測的一種偏差(D)企業處於失控狀態的一種意識偏差
<解析>企業內部控制組成要素中之風險評估，所謂風險，是指對未來不確定性預測一種偏差，簡單的說，就是造成目標無法達成的因素。

(A)35.內部控制在電腦資訊系統普及化之後，電腦取代人的監督，管理者控制幅度加大，企業可以減少什麼？(A)組織之層級(B)執行長之層級(C)薪資給付之層級(D)員工學經歷之層級
<解析>企業內部控制在電腦資訊系統普及化之後，電腦取代人的監督，管理者控制幅度加大，可以減少組織層級。

(B)36.下列何種錯誤會造成存貨盤盈？(A)進貨退回未記帳(B)銷貨退回未記帳(C)寄銷品未列入存貨盤點(D)在途存貨未列入存貨盤點
<解析>存貨盤盈係指實體存貨數量較帳面為多，只有銷貨退回未記帳會造成如此結果。

(D)37.下列何者通常不會被視為內部控制的固有風險？(A)員工舞弊(B)錯誤決策(C)經理人越權(D)不相容的職權
<解析>不相容的職權，可以透過職務分工，降低風險。

(C)38.內部稽核部門直屬下列那一單位時，其稽核人員之獨立性較弱？(A)董事長(B)董事會(C)總經理(D)監察人
<解析>內稽部門應保持獨立性，且其層級愈高，則受人宰制的機會愈低。

(A)39.為收集所有銷貨均經適當信用核准的證據，審計人員將自下列何項母體中抽取樣本？(A)銷貨單檔案(B)提貨單檔案(C)顧客明細帳(D)銷貨發票檔案
<解析>要確定銷貨均經適當信用核准，母體當然為銷貨單檔案。

(C)40.為期蒐集顧客分類帳中尚未收取的部分均係有效的應收客帳的審計憑證，審計人員將自下列何項母體中抽取樣本？ (A)銷貨單檔案(B)提貨單檔案(C)顧客明細帳(D)銷貨發票檔案
<解析>要確定『顧客分類帳』中尚未收取的部分均係有效憑證，母體為『顧客明細帳』。

(C)41.為建立有效內部控制，開立帳單之職務，應由下列那一部門執行為宜？(A)銷售業務部門(B)倉儲運輸部門(C)會計財務部門(D)徵信收款部門
<解析>開立帳單屬記錄工作，應與保管及授權之職能區分，故由會計財務部門執行為佳。

(A)42.若應收帳款積極式函證之回函中，有數份表示已於期後一週內付訖，則稽核人員較可能作成之結論或進一步採取的行動為：(A)順查其收款記錄(B)確認該批客戶是否取得現金折和(C)針對期後一週內付款之客戶再度函證(D)查核期後一週內應收帳款之所有變動情形
<解析>若回函表示已於期後一週後付訖，則需順查收款記錄，確認其是否已付款，若未回函或尚未付款，且有異常延期付款情形時，則需判斷其收現可能性。

(C)43.以下何者為零用金最重要的內部控制程序？(A)定期撥補(B)存放在保險櫃(C)定額且由專人負責(D)金額控制在很低的水準
<解析>零用金應為定額，憑證金額與剩餘零用金金額加總數應等於此定額。

(C)44.稽核人員由出貨單追查至銷貨發票存根聯，最有助於下列何者之查核？(A)有無虛列存貨(B)有無漏記銷貨收入(C)有無漏開銷貨發票(D)有無虛列銷貨收入
<解析>由出貨單順查發票，用以發現是否有漏開發票之情形。

(D)45.下列何項控制活動，可確保所有已開立帳單的賒銷皆已記錄應收帳款？(A)所有的出貨單皆經批准(B)總分類帳和明細分類帳相符(C)所有帳單皆有貨運憑證支持(D)檢驗每日銷貨發票總額與應收帳款變化情形
<解析>若已開立帳單的賒銷皆已記錄應收帳款，則每日銷貨發票總額與增加至應收帳款的金額應相同。

(B)46.稽核應收帳款和現金時，重點應在：(A)完整性聲明(B)存在性聲明(C)權利和義務聲明(D)表達和揭露聲明
<解析>應收帳款及現金，稽核的重點為存在及評價聲明。

(B)47.若中小企業因為人力不足，而無法設置專責的開立帳單部門，則開立銷貨發票之工作宜交由那一部門負責？(A)裝運部門(B)會計部門(C)信用部門(D)出納部門
<解析＞銷貨交易之記錄、保管、授權、執行應由不同人員負責。裝運及出納部門皆屬保管職能，信用部門與交易批准(授權)有關，故選會計部門。

(C)48.要檢查5,000張請購單是否經過核准才行採購，最適當的抽樣方法是：(A)變量抽樣(B)分層抽樣(C)隨機系統抽樣(D)機率與大小成比例抽樣
<解析>因本題測試的屬性在於請購單是否經過核准，與金額無關，故採用選項(C)較為適當。

(B)49.下列那項內部控制程序，最能防範重複支付各項支付？(A)使用支票支付各項支出(B)現金支出與原始憑證核對後，原始憑證即刻註銷(C)把應付帳款之期初餘額減現金支出和期末應付帳款檔作比較(D)使用預先編號之支票，且電腦針對任何不連號支票列印例外報告
<解析>付款時立即註銷憑證，可以防範重複付款。

(D)50.帳列薪資確實支付給實際工作人員，與那一項內控目標有關？(A)所有交易均入帳(B)歸屬會計期間適當(C)交易均經適當授權(D)所有入帳交易均屬實
<解析>確實支付給實際工作人員與所有入帳交易均屬實際發生有關。

(D)51.若薪資給付採發放現金方式，未領薪資如何處理最恰當？(A)由人事部門暫時保管(B)由出納暫時保管(C)請主管或其他同事代頜(D)存回銀行薪資專用帳戶
<解析>選項(B)、(C)有發生遺失或未確實代轉的可能。選項(A)人事部門處理核薪事宜，不可以保管薪資。

(A)52.在良好的內部控制制度下，售出瑕疵商品遭顧客退回時，應送交：(A)驗收人員(B)採購人員(C)銷售業務員(D)倉庫管理員
<解析>商品退回應由銷售(業務員)、採購(採購人員)、保管(倉庫管理員)以外的人員負責。

(D)53.下列那一部門，最有可能決定薪資率的調整？(A)法律部門(B)出納部門(C)會計部門(D)人力資源部門
<解析>若薪資支付部門的主管可決定薪資率的調整，則若與員工串通調高薪資率並從中牟利，將不易發現。查核人員應將控制風險評定為高風險。故選(D)。

(C)54.為查核存貨永續盤存記錄之正確性，存貨之永續盤存記錄應與下列何者核對？ (A)請購單(B)訂購單(C)驗收單(D)支付供應商之銀行記錄
<解析>存貨永續盤存記錄可與驗收單核對，確認進貨驗收之貨物是否有正確入帳。

(B)55.下列何者不是企業採用雲端運算可能面臨的風險？ (A)資訊處理流程較不透明(B)資料散置各處難以統合(C)成為駭客攻擊的較大目標(D)服務供應者永續經營之疑慮
<解析>採用雲端運算時，資料儲存較為集中。

(A)56.若稽核人員蒐集到電腦系統一般控制良好的證據，則稽核人員可以作出較適當的結論為何？(A)電腦應用較有可能一致地運作(B)電腦處理之交易有適當之原始文件支持(C)批次總數控制未能偵察出不實表達的風險很低(D)應用控制適當運作，不會將正確交易列示於例外報告中
<解析>一般控制良好，代表電腦系統能順利運作而完成被指派的工作，並將錯誤、舞弊的可能性降至最低。

(A)57.正信服飾百貨公司採用電腦開立發票，並每天將賣場所作的銷貨日報表之「品名數量總計」與開立發票之「品名數量總計」加以核對，這項控制措施屬於下列何者？(A)總數控制(B)安全存量控制(C)合理界線控制(D)資料遺漏檢查控制
<解析>兩邊個別加總其項目數量，再互相比較，即控制總數的一種。

(C)58.下列何者屬於預防性控制(preventive control)？(A)試算表(B)調節銀行帳戶(C)人事建檔與薪資發放部門分開(D)內部稽核人員重新計算薪資總額
<解析>預防性控制：乃指在錯誤發生前即執行之控制，(A)(B)(D)三項均為回饋(改正)性控制，故選(C)。

(A)59.每日現金收入是否當日即存入銀行？係企業需嚴格執行的規定，而查核人員亦查核之，屬於：(A)控制測試(B)偵查測試(C)交易之驗證(D)分析性程序
<解析>查核人員執行控制測試以取得主要內部控制在整個受稽核期間中，是否仍在使用並有效運作的資訊。

(A)60.下列何者為初步評估內部會計控制的主要步驟之一？ (A)了解內部會計控制之重點(B)就可能之弱點作「交易抽查」(C)就交易事項處理過程作「功能抽查」(D)考慮可能發生錯誤之類型
<解析>初步評估內部控制時，首先需瞭解有那些內控措施及其控制重點之所在。

(D)61.公開發行公司內部稽核所製作之稽核報告及追蹤報告陳核後，應於何時交付各監察人查閱？(A)彙總後每一季交付一次(B)於召開董事會之前(C)於每年年底之前(D)於稽核項目完成之次月底之前
<解析>公開發行公司應於稽核報告及追蹤報告陳核後，於稽核項目完成之次月底前交付各監察人查閱。

(B)62.公開發行公司對子公司之監督與管理，下列何者違反法令規定？(A)應督導各子公司建立獨立的財務及業務資訊系統，於內部控制制度中包含對子公司之控制作業(B)考量子公司所在地政府法令之規定及實際營運性質，督促其建立內部控制制度；亦即，母公司內部控制制度不必包含對子公司之控制作業(C)應視各子公司之業務性質、營運規模及員工人數，指導其設置內部稽核單位(D)應將子公司納入年度稽核計畫中
<解析>依「公開發行公司建立內部控制制度處理準則」第38條規定，公開發行公司應於內部控制制度中，訂定對子公司必要之控制作業，並考量該子公司所在地政府法令之規定及實際營運之性質，督促其子公司建立內部控制制度。第41條規定，公開發行公司應視各子公司之業務性質、營運規模及員工人數，指導其設置內部稽核單位。第13條規定，公開發行公司至少應將對子公司之監督與管理列為每年年度稽核計畫之稽核項目。

(A)63.公開發行公司應於何時公告申報本公司及子公司上月份背書保證餘額？(A)每月十日前(B)每月二十日前(C)每月底前(D)每月十五日前
<解析>公開發行公司應於每月十日前公告申報本公司及子公司上月份資金貸與餘額及背書保證餘額。

(D)64.公開發行公司及其子公司資金貸與他人餘額達該公開發行公司最近期財務報表淨值多少比率，公開發行公司應於事實發生日之即日起算二日內公告申報？(A)百分之二以上（B）百分之五以上(C)百分之十以上(D)百分之二十以上
<解析>依「公開發行公司資金貸與及背書保證處理準則」第二十二條第一項規定，公開發行公司及其子公司資金貸與他人之餘額達該公開發行公司最近期財務報表淨值百分之二十以上，公開發行公司應於事實發生日之即日起算二日內公告申報。

(A)65.公開發行公司與他公司間有短期融通資金之必要者，累計餘額不得超過下列何者？(A)公開發行公司貸與時淨值之百分之四十(B)公開發行公司貸與時淨值之百分之二十(C)取得資金之公司淨值之百分之四十(D)取得資金之公司淨值之百分之二十
<解析>公司間或與行號間有短期融通資金之必要者。融資金額不得超過貸與時企業淨值的百分之四十。

(C)66.公開發行公司向非關係人取得或處分資產，交易金額達公司實收資本額百分之二十或新臺幣三億元以上者，應辦理公告申報，但下列何者不在此限？(A)公司債券（B）廠房土地(C)公債(D)私募有價證券
<解析>向關係人取得或處分不動產，或與關係人為取得或處分不動產外之其他資產且交易金額達公司實收資本額百分之二十、總資產百分之十或新臺幣三億元以上，應辦理公告申報。但買賣公債或附買回、賣回條件之債券，不在此限。

(A)67.薪資報酬委員會成員人數不得少於幾人？(A)3 (B)5 (C)7 (D)由公司自行決定
<解析>薪資報酬委員會成員由董事會決議委任之，其人數不得少於三人，其中一人為召集人。

(C)68.薪資報酬委員會之召集，應載明召集事由，如無緊急情事，應於幾日前通知委員會成員？(A)3 (B)5 (C)7 (D)14
<解析>薪資報酬委員會之召集，應載明召集事由，於七日前通知委員會成員。但有緊急情事者，不在此限。

(C)69.公開發行公司董事會，董事間應有超過多少比例之席次，不得具有配偶或二親等以內之親屬關係？(A)1/4 (B)1/3 (C)l/2 (D)2/3
<解析>除經主管機關核准者外，董事間應有超過半數之席次，不得具有配偶或二親等以內之親屬關係。

(C)70.有關董事會出席之規定，何者有誤？(A)董事應親自出席董事會(B)董事如不能親自出席，得依公司章程規定委託其他董事代理出席(C)董事委託其他董事代理出席董事會時，應於第一次委託其他董事代理出席董事會時出具委託書，無須每次出具委託書(D)如以視訊參與會議者，視為親自出席
<解析>依「公開發行公司董事會議事辦法」第九條第二項及第三項規定，董事應親自出席董事會，如不能親自出席，得依公司章程規定委託其他董事代理出席；如以視訊參與會議者，視為親自出席。董事委託其他董事代理出席董事會時，應於每次出具委託書，並列舉召集事由之授權範圍。

(B)71.上市上櫃公司董事長及總經理由同一人或互為配偶或一等親屬擔任，則宜加強下列何項措施？(A)增加董事席次(B)增加獨立董事席次(C)增設副董事長(D)增設副總經理
<解析>依「上市上櫃公司治理實務守則」第二十三條第二項規定，董事長及總經理不宜由同一人擔任。如董事長及總經理由同一人或互為配偶或一等親屬擔任，則宜增加獨立董事席次。

(A)72.所謂股東提案權，依公司法第一七二條之一規定，係指持有已發行股份總數多少之股東，得以書面向公司提出股東常會議案，該提案股東並應親自或委託他人出席股東常會，並參與所提議案之討論？(A)百分之一以上(B)百分之五以上(C)百分之十以上(D)有出席股東會行使表決權之股東即可
<解析>依公司法172-1條規定：持有已發行股份總數百分之一以上股份之股東，得以書面向公司提出股東常會議案。但以一項為限，提案超過一項者，均不列入議案。

(A)73.依上市上櫃公司治理實務守則規定，有關董事會決議如違反法令、公司章程，董事會成員應儘速妥適處理或停止執行相關決議之情形不包括以下何者？(A)員工請求(B)獨立董事請求(C)繼續一年以上持股之股東(D)監察人通知董事會停止其執行決議行為事項
<解析>董事會決議如違反法令、公司章程，經繼續一年以上持股之股東或獨立董事請求或監察人通知董事會停止其執行決議行為事項者，董事會成員應儘速妥適處理或停止執行相關決議。

(A)74.會計師受託執行首次辦理股票公開發行公司之內部控制制度專案審查，公司於八月底以後提出申請者，涵蓋期間為：(A)最近一會計年度之下半年度及本會計年度之上半年度(B)前三年度(C)前二年度(D)前一年度
<解析>依「公開發行公司建立內部控制制度處理準則」第37條規定：專案審查所應涵蓋之期間，除金管會另有規定者外，應為公司向金管會申報辦理公開發行之最近一會計年度。公司申報辦理股票公開發行日期已逾年度開始八個月者，所應涵蓋之期間為最近一會計年度之下半年度及本會計年度之上半年度。

(D)75.依證券交易法第十四條規定，公開發行公司定期編送主管機關之財務報告，應經何人簽名或蓋章，並出具財務報告內容無虛偽或隱匿之聲明？(A)董事長(B)董事長及經理人(C)經理人及會計主管(D)董事長、經理人及會計主管
<解析>依證券交易法第十四條第一項及第三項規定，發行人及證券商、證券交易所依法令規定，定期編送主管機關之財務報告，應經董事長、經理人及會計主管簽名或蓋章，並出具財務報告內容無虛偽或隱匿之聲明。

(C)76.採用IFRSs之上市上櫃公司，公告申報第二季財務報告，下列敘述何者正確？(A)須經會計師查核簽證(B)無需提報董事會(C)應於第二季終了後四十五日內公告申報(D)須經監察人承認
<解析>依「證券交易法」第三十六條第一項第二款規定，公開發行公司，除情形特殊，經主管機關另予規定者外，應於每會計年度第一季、第二季及第三季終了後四十五日內，公告並申報經會計師核閱及提報董事會之財務報告。

(B)77.公開發行公司取得或處分有價證券，除有活絡市場之公開報價或主管機關另有規定者外，應先取得下列何項資料作為評估交易價格之參考？(A)標的公司股票價格行情(B)標的公司最近期經會計師查核簽證或核閱之財務報表(C)標的公司董事會議事錄(D)標的公司營業計畫書
<解析>依「公開發行公司取得或處分資產處理準則」第10條規定，公開發行公司取得或處分有價證券，應於事實發生日前取得標的公司最近期經會計師查核簽證或核閱之財務報表作為評估交易價格之參考。但該有價證券具活絡市場之公開報價或主管機關另有規定者，不在此限。

(D)78.下列何者不是上市上櫃公司建立公司治理制度，應秉持之原則？(A)保障股東權益(B)強化董事會職能(C)提昇資訊透明度(D)保障董事長權益
<解析>公司治理制度，應秉持之原則：(1)建置有效的公司治理架構。(2)保障股東權益。(3)強化董事會職能。(4)發揮監察人功能。(5)尊重利害關係人權益。(6)提昇資訊透明度。

(B)79.公開發行公司應按月將本公司及其非屬國內公開發行公司之子公司截至上月底止從事衍生性商品交易之情形，於每月幾日以前輸入主管機關指定之資訊申報網站？(A)一日(B)十日(C)二十日(D)月底
<解析>公開發行公司應按月將本公司及其非屬國內公開發行公司之子公司截至上月底止從事衍生性商品交易之情形依規定格式，於每月十日前輸入主管機關指定之資訊申報網站。

(A)80.公開發行公司內部稽核人員應為？(A)均為專任(B)至少一人為專任(C)僅稽核主管為專任，其餘得為兼任(D)稽核主管得兼任，其餘應為專任
<解析>依「公開發行公司建立內部控制制度處理準則」第11條第1項規定，公司內部稽核單位應配置適任及適當人數之專任內部稽核人員。